8月29日上午,全國(guó)人大常委會(huì)分組審議個(gè)人所得稅法修正案草案。此前社會(huì)廣泛關(guān)注的起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除以及稅率等焦點(diǎn)問(wèn)題在分組審議中也引起熱議。
草案規(guī)定,專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等五項(xiàng)支出。
目前,專項(xiàng)附加扣除如何認(rèn)定、如何抵扣、扣多少尚未確定。在分組審議中,多位委員指出,應(yīng)盡快明確專項(xiàng)附加扣除方法,比如專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等。
盡快明確專項(xiàng)附加扣除方法
增加五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除是此次個(gè)稅改革的亮點(diǎn)之一。草案在征求意見(jiàn)時(shí),網(wǎng)民對(duì)“專項(xiàng)附加扣除”的規(guī)定一致叫好,但這也帶來(lái)了新的問(wèn)題:專項(xiàng)附加扣除,怎么扣?是否需要憑證,比如子女教育的入學(xué)證明、贍養(yǎng)老人的證明等。
全國(guó)人大常委會(huì)委員楊震表示,希望能夠盡快明確專項(xiàng)附加扣除的方法,因?yàn)榛攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、公積金等其他方面都是比較明確的,不太明確的是專項(xiàng)附加扣除。
全國(guó)人大常委會(huì)委員鄭功成表示,關(guān)于專項(xiàng)附加扣除,在草案中授權(quán)由國(guó)務(wù)院確定并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案,我認(rèn)為國(guó)務(wù)院應(yīng)該同步制定專項(xiàng)附加扣除方法。該法規(guī)定了有關(guān)工資性報(bào)酬納稅的規(guī)定是在今年10月1日開(kāi)始有效,法律的生效日是明年1月1日,這個(gè)時(shí)間點(diǎn)是否能保證人大授權(quán)國(guó)務(wù)院確定的法規(guī)在新的個(gè)稅法生效的同時(shí)制定出來(lái),否則法律的嚴(yán)肅性、權(quán)威性可能打折扣。
全國(guó)人大常委會(huì)委員徐紹史也指出,目前時(shí)間緊迫,專項(xiàng)附加扣除是這次個(gè)稅法新增的內(nèi)容,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施方案,社會(huì)上有關(guān)專家也都提出了很多意見(jiàn)和建議,希望認(rèn)真予以研究。專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施方案由國(guó)務(wù)院確定,還要備案,時(shí)間已經(jīng)很緊了。我們希望抓緊時(shí)間早點(diǎn)制定方案,聽(tīng)取各方意見(jiàn)之后報(bào)備,以便個(gè)稅法從明年1月1日開(kāi)始能夠順利地實(shí)施。
據(jù)人民日?qǐng)?bào)報(bào)道,專項(xiàng)附加扣除具體的扣除范圍和方法在將來(lái)出臺(tái)的個(gè)稅法實(shí)施條例中會(huì)體現(xiàn)?!霸瓌t是盡量簡(jiǎn)化手續(xù),便于操作。在設(shè)計(jì)流程時(shí),能通過(guò)信息系統(tǒng)查驗(yàn)的,盡量不要求納稅人提供證明。”
定額扣除操作簡(jiǎn)單
此次法律修改是由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制改革的第一步,在專項(xiàng)附加扣除的具體操作上面臨一些問(wèn)題。
全國(guó)人大常委會(huì)委員馮軍表示,第11條第2款規(guī)定:“居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕?!边@一規(guī)定在實(shí)踐中難以操作,因?yàn)榭劾U義務(wù)人是沒(méi)有能力去審核居民個(gè)人提交的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性,比如贍養(yǎng)老人多少錢(qián),教育用了多少錢(qián)等,單位的會(huì)計(jì)是無(wú)法確認(rèn)其真實(shí)性的。這條怎么操作,建議有關(guān)部門(mén)研究一下,把它寫(xiě)得更加符合實(shí)際一些,以具有可操作性。
不少觀點(diǎn)認(rèn)為,對(duì)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目進(jìn)行定額扣除具備操作性。
全國(guó)人大代表孔怡表示,圍繞這次修訂的個(gè)人所得稅草案中新增設(shè)的專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用,大家普遍認(rèn)為,這項(xiàng)規(guī)定不是很明確,而且在具體操作過(guò)程中可操作性比較差。建議對(duì)附加扣除項(xiàng)目進(jìn)行定額扣除,例如子女教育,每年每個(gè)子女或許可以按5000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除,這樣可以減少操作過(guò)程中的認(rèn)定成本,增強(qiáng)可操作性。
楊震也表示,專項(xiàng)附加扣除到底怎么操作,希望能夠明確;比如子女教育專項(xiàng)扣除,不問(wèn)家庭具體的收入,只要有一個(gè)子女在教育階段,就按一個(gè)定額進(jìn)行扣除,操作起來(lái)比較簡(jiǎn)單,也避免鉆空子、鉆漏洞。同樣,父母由子女贍養(yǎng)的,也是按照一定的定額來(lái)處理;如果是幾個(gè)子女共同贍養(yǎng)的話,就進(jìn)行分?jǐn)?,這樣非常簡(jiǎn)單,公平性也得以保證。
此外,關(guān)于撫養(yǎng)兒童的支出能否在稅前抵扣也受到關(guān)注。全國(guó)人大常委會(huì)副委員長(zhǎng)沈躍躍說(shuō),在專項(xiàng)附加扣除中增加對(duì)孩子的撫養(yǎng)支出項(xiàng)。目前有對(duì)孩子的教育,但是教育覆蓋不了撫養(yǎng);二孩政策放開(kāi)以后很多家庭因?yàn)閾狃B(yǎng)成本過(guò)高,經(jīng)濟(jì)壓力大,而處于觀望狀態(tài);建議在個(gè)稅法中將嬰幼兒的撫養(yǎng)或者孩子的養(yǎng)育支出納入專項(xiàng)附加扣除,相應(yīng)的條款應(yīng)作這方面的考慮。